Modificări fiscale 2026 pentru PFA și SRL. Ce s-a schimbat pentru antreprenori, de la dividende și micro, până la TVA și Declarația unică

* 2026 vine cu o listă de schimbări fiscale care lovesc direct în calculele PFA-urilor și SRL-urilor: dividende mai scump taxate, reguli mai dure pentru microîntreprinderi, plafon nou pentru scutirea de TVA și o Declarație unică precompletată în SPV * pe scurt, statul cere mai multă atenție la termene, la încadrarea corectă și la felul în care sunt scoși banii din firmă

Anul fiscal 2026 nu schimbă doar câteva procente pe hârtie, ci redesenează modul în care micii antreprenori își fac calculele. Cea mai vizibilă modificare pentru asociații din SRL este creșterea impozitului pe dividende de la 10% la 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Pentru multe firme mici, acesta este punctul cel mai sensibil, fiindcă scoaterea profitului din companie devine mai scumpă decât în 2025.

În paralel, regimul microîntreprinderilor devine mai strâns. Pentru a rămâne micro în 2026, plafonul de încadrare se verifică la 100.000 de euro, nu la 250.000 de euro, iar verificarea se face raportat la veniturile de la 31 decembrie 2025. În plus, cota de 1% rămâne doar pentru microîntreprinderile cu venituri de până la 60.000 de euro și care nu desfășoară anumite activități prevăzute de Codul fiscal; peste acest prag, sau dacă firma intră pe anumite coduri CAEN, se aplică 3%. Dacă în cursul anului 2026 veniturile trec de 250.000 de euro, firma iese din regimul micro și trece la impozit pe profit din trimestrul în care nu mai îndeplinește condiția.

Pentru PFA, 2026 aduce mai ales o schimbare de administrare fiscală: ANAF a pus în funcțiune precompletarea Declarației unice în SPV, pe baza datelor deja existente în sistem. Facilitatea reduce munca de completare, dar fiscul avertizează clar că responsabilitatea pentru corectitudinea datelor rămâne integral la contribuabil. Termenul pentru depunerea Declarației unice pentru veniturile realizate în 2025 este 25 mai 2026, aceeași dată fiind și pentru plata impozitului pe venit, a CAS și a CASS, acolo unde acestea sunt datorate.

La contribuțiile sociale, regula importantă pentru PFA rămâne pragul raportat la salariul minim brut. Exemplele ANAF folosesc salariul minim de 4.050 lei, ceea ce înseamnă că pragul de 12 salarii minime brute este 48.600 lei pentru CAS, iar pragul de 6 salarii minime brute este 24.300 lei pentru CASS. Tot ANAF arată că, pentru activitățile independente, veniturile nu se mai cumulează cu alte venituri pentru stabilirea obligației de plată a CASS, iar în anumite situații contribuția se calculează la venitul net, nu la plafon.

O altă regulă importantă pentru PFA-urile la normă de venit este pragul de 25.000 de euro. Dacă venitul brut anual depășește echivalentul în lei al acestei sume, contribuabilul trece obligatoriu, din anul următor, la sistem real. Cu alte cuvinte, pentru o parte dintre activitățile mici, 2026 poate fi ultimul an în care calculele simple mai rămân cu adevărat simple.

Pe zona de TVA, plafonul național de scutire pentru întreprinderile mici a crescut la 395.000 de lei. Este o gură de oxigen pentru afacerile mici care stau aproape de vechiul prag, însă și aici atenția rămâne esențială: cine depășește plafonul trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA.

Mai apare și o capcană administrativă nouă pentru SRL-uri: din 2026, firmele pot fi declarate inactive fiscal dacă nu depun situațiile financiare anuale într-un termen de maximum cinci luni după termenul legal de depunere. ANAF subliniază că obligațiile de declarare și de plată nu dispar nici în această situație.

În 2026, statul nu doar taxează mai mult în unele puncte, ci și obligă firmele mici să fie mai disciplinate. Pentru PFA, cheia este verificarea atentă a Declarației unice și a pragurilor pentru contribuții. Pentru SRL, miza mare stă în trei cuvinte: micro, dividende, termene. Dan DIMA