Noi reguli care schimbă modul în care firmele își gestionează relațiile cu afiliaţii externi

O nouă lege fiscală limitează deducerea cheltuielilor plătite de firmele din România către afiliaţii lor din străinătate pentru servicii de management, consultanță sau proprietate intelectuală. Doar sumele sub 1% din totalul cheltuielilor vor fi acceptate integral pentru reducerea impozitului pe profit. 

Statul român a decis să fie mai atent la sumele care ies din ţară către companiile afiliate din afara României. În contextul în care evaziunea fiscală și optimizarea abuzivă a bazei de impozitare au devenit priorități pentru Ministerul Finanţelor, autorităţile fiscale au observat că unele firme din România își reduceau semnificativ profitul impozabil prin facturi venite de la alte companii din același grup, dar cu sediul în străinătate. Această practică implica tranzacţii intragrup, mai ales pentru servicii de management, consultanță sau drepturi de proprietate intelectuală, ceea ce ducea la un impozit pe profit mai mic plătit către statul român.

O schimbare care aduce reguli noi pentru firmele cu afiliaţi din afară
Legea nr. 239/2025, inclusă în Pachetul II fiscal-bugetar, introduce o modificare esenţială pentru firmele din România care efectuează plăţi către entităţi afiliate din străinătate. Această măsură vizează doar acele entităţi care nu au sediu sau conducere în România, deci grupurile românești nu sunt afectate. Codul fiscal va fi astfel completat pentru a reflecta noile condiţii de deductibilitate.

Statul nu interzice aceste tranzacţii, dar nu mai permite deducerea lor fără limită. Regula se aplică exclusiv la trei categorii de cheltuieli: drepturi de proprietate intelectuală, servicii de management și consultanţă în management. Restul cheltuielilor rămân neafectate, dar cheltuielile cu serviciile prestate de afiliaţii din străinătate sunt supuse acestei limitări.

Noile reguli intră în vigoare de la 1 ianuarie 2026, însă firmele trebuie să analizeze datele financiare din 2024, având în vedere că raportările pe 2025 nu vor fi disponibile la timp. Sunt vizate companiile cu o cifră de afaceri sub 50 de milioane de euro, plătitoare de impozit pe profit. Dacă nu există relaţie de părți afiliate cu o entitate nerezidentă, regula nu se aplică.

Un prag care schimbă calculele pentru multe companii
Legea stabilește clar: cheltuielile cu serviciile plătite către firme afiliate din străinătate pentru aceste trei categorii sunt deductibile doar până la 1% din totalul cheltuielilor înregistrate conform reglementărilor contabile pe anul fiscal de referință. Orice sumă care depășește acest prag nu mai poate fi scăzută din impozitul pe profit, ceea ce va afecta semnificativ strategiile fiscale ale companiilor. Textul de lege precizează: "Taxpayers (...) consider deductible the expenses related to intellectual property rights, management and consultancy expenses (...) within the limit of 1% of the total expenses recorded according to accounting regulations in the fiscal year of calculation." Dacă suma depășește acest procent, diferența este considerată profit și va fi impozitată. Astfel, deductibilitatea anumitor cheltuieli este drastic restrânsă pentru firmele cu afaceri internaţionale.

O excepţie care poate schimba planurile firmelor
O excepţie importantă este prevăzută de actul normativ: "The 1% limit does not apply to expenses incurred for obtaining intellectual property rights registered in Romania (for example, trademarks, designs, copyrights, etc.)." De asemenea, cheltuielile capitalizate, adică cele incluse în valoarea activelor companiei, nu sunt afectate de această limitare.

Un exemplu care arată impactul real în contabilitate
Dacă o firmă are cheltuieli totale de 100.000 de lei într-un an și plătește 5.000 de lei pentru servicii de consultanţă către o firmă afiliată din străinătate, pragul de 1% înseamnă 1.000 de lei. Doar această sumă este deductibilă fiscal, restul de 4.000 de lei va fi tratat ca profit și compania va plăti impozit pe această sumă. Acest calcul poate afecta semnificativ rezultatul financiar și modul în care companiile planifică contractele de muncă sau relaţiile cu companiile afiliate. Firmele trebuie să își revizuiască rapid strategiile de preţuri de transfer și să analizeze impactul noilor reguli asupra tranzacţiilor intragrup și a cheltuielilor cu serviciile prestate de afiliați din străinătate.

O soluţie care poate elimina limita pentru unele firme
Legea oferă o soluţie: Acordul de Preţ în Avans (APA). Prin acest mecanism, firmele pot cere organului fiscal (ANAF) să confirme că prețurile folosite în tranzacţiile cu afiliații respectă principiul valorii de piaţă. Dacă ANAF aprobă acordul, cheltuielile respective nu mai sunt limitate la 1%. Totuși, procedura de obținere a unui APA este complexă și poate dura mult timp, necesitând resurse suplimentare și implicarea unui consultant fiscal. Dacă cererea este respinsă, impozitul pe profit se recalculează pentru perioada acoperită, iar firma va plăti dobânzi și penalități suplimentare.

Ce trebuie să facă firmele pentru a nu fi luate prin surprindere
Noua regulă aduce o schimbare clară în modul de abordare fiscală a tranzacţiilor între firmele afiliate. Statul urmărește să reducă transferul profiturilor prin astfel de plăţi, pentru a păstra baza de impozitare în România. Firmele care fac plăţi către afiliaţi din străinătate trebuie să verifice dacă depășesc pragul de 1% pe baza datelor din 2024 și să analizeze opţiunile disponibile: reducerea plăţilor, solicitarea unui APA sau acceptarea unui impozit suplimentar pe diferență.

După 1 ianuarie 2026, modul de calcul al impozitului pe profit pentru multe companii din grupuri multinaționale se va schimba, iar autorităţile fiscale vor monitoriza cu atenţie aceste tranzacţii. Noile reguli impuse de Codul fiscal vor determina firmele să fie mult mai prudente în gestionarea cheltuielilor deductibile și a relaţiilor cu firmele afiliate din străinătate.