Cheltuieli deductibile si cheltuieli nedeductibile fiscal în anul 2025

Cheltuieli deductibile

În anul 2025, cheltuielile pe care companiile nu le pot deduce în contabilitate sunt, în general, reglementate de legislația fiscală și de Codul Fiscal din România. Acestea includ, printre altele:

1. Cheltuieli de protocol și reprezentare peste limita deductibilă – În mod normal, cheltuielile de protocol sunt deductibile în limita a 2% din baza de calcul fiscal (profitul contabil, la care se adaugă cheltuielile de protocol și alte cheltuieli nedeductibile și din care se scad veniturile neimpozabile).
2. Cheltuieli cu combustibilul pentru autoturismele folosite în scop personal – Cheltuielile cu combustibilul pentru autoturismele folosite pentru activități personale ale angajaților nu sunt deductibile. Avem aici și o limitare la 50% combustibil și reparații și o amortizare de 1500 lei/autoturism;
3. Cheltuieli cu amortizarea mijloacelor fixe care depășesc limitele legale – Dacă valoarea de achiziție a unui activ este mai mare decât limita acceptată de lege, cheltuielile de amortizare nu sunt deductibile pentru partea ce depășește această limită.
4. Cheltuieli cu dobânzile și diferențele de curs valutar pentru împrumuturi ce depășesc anumite praguri – Codul Fiscal prevede reguli de limitare a deducerii pentru dobânzile aferente anumitor împrumuturi, în funcție de nivelul de îndatorare al companiei și de condițiile pieței.
5. Cheltuieli de sponsorizare și mecenat – Sunt deductibile în limita a 0,75% din cifra de afaceri, dar orice sumă care depășește această limită nu este deductibilă fiscal. Valabil pentru firmele plătitoare de impozit pe profit, microîntreprinderile nu mai beneficiază de deduceri pentru sponsorizări;
6. Cheltuieli de asigurare voluntară pentru angajați – Asigurările de sănătate private și alte asigurări voluntare sunt deductibile în limita a 400 euro/an pentru fiecare angajat. Partea ce depășește această limită nu este deductibilă.
7. Cheltuieli cu amenzi și penalități impuse de autorități – Amenzile contravenționale, penalitățile și alte sancțiuni impuse de stat sau alte autorități nu sunt deductibile fiscal.
8. Cheltuieli fără documente justificative – Orice cheltuieli care nu sunt însoțite de documente justificative, cum ar fi facturi, bonuri fiscale sau alte dovezi, nu sunt deductibile fiscal.
9. Cheltuieli legate de activități ilegale – Orice cheltuială efectuată pentru activități ilegale, precum mită, trafic de influență sau corupție, nu este deductibilă.
10. Cheltuieli de deplasare și cazare nejustificate – Doar cheltuielile de deplasare și cazare efectuate în interesul activității sunt deductibile, iar cheltuielile efectuate în scop personal nu pot fi deduse. Aceste categorii se pot modifica în funcție de actualizările legislative, așa că este esențial ca firmele să fie la curent cu noutățile aduse de Codul Fiscal. 

Cheltuieli nedeductibile

Există mai multe tipuri de cheltuieli pe care antreprenorii le consideră adesea deductibile, dar care, conform legislației fiscale din România, nu sunt deductibile.

Iată câteva exemple concrete:

1.Cheltuieli cu masa oferită angajaților sau clienților în oraș

Mulți antreprenori consideră că pot deduce cheltuielile cu mesele luate împreună cu angajații sau clienții în oraș, ca parte a cheltuielilor de protocol. Totuși, aceste cheltuieli sunt deductibile doar în limita specificată de lege, iar dacă depășesc acea limită, partea excedentară devine nedeductibilă.

2.Cheltuieli de întreținere și renovare pentru proprietăți personale

În cazul în care o firmă acoperă cheltuielile de întreținere sau renovare ale unei proprietăți personale folosite parțial și în interes de serviciu (de exemplu, un birou într-o locuință personală), acestea nu sunt integral deductibile. Doar partea direct legată de activitatea profesională poate fi dedusă, în baza unei evidențe clare.

3.Cheltuieli de cazare și transport în concediu

Unii antreprenori încearcă să deducă cheltuielile de cazare și transport în vacanțe, considerând că, dacă au discutat afaceri pe durata deplasării, cheltuiala devine deductibilă. Însă, dacă scopul principal al deplasării a fost personal (concediu sau vacanță), cheltuiala nu poate fi dedusă. Numai cheltuielile pentru deplasări strict în interes de serviciu sunt deductibile.

4.Cheltuieli cu telefoanele și echipamentele folosite și în scop personal

Facturile de telefonie și cheltuielile cu echipamentele folosite atât pentru scopuri profesionale, cât și personale (de exemplu, telefoane mobile, laptopuri) sunt doar parțial deductibile. Dacă nu există o separare clară a folosirii în interes de serviciu, ANAF poate considera o parte din aceste cheltuieli nedeductibile.

5.Cheltuieli fără documente justificative

Este esențial ca orice cheltuială să fie susținută de documente justificative (facturi, bonuri fiscale). Cheltuielile neînregistrate corect sau care nu au documente justificative nu sunt deductibile, chiar dacă au fost făcute în interesul activității.

Aceste exemple evidențiază cât de importantă este respectarea condițiilor fiscale și a documentației adecvate pentru a deduce anumite cheltuieli. În cazul în care există dubii, este recomandabil ca antreprenorii să consulte un expert contabil sau un specialist fiscal pentru a se asigura că respectă legislația fiscală și că evită riscul unor ajustări fiscale din partea autorităților.